107
Обратимся к ГК РК и НК РК.
Согласно п.1 ст.865 ГК РК по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершать одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.
Согласно п.1 ст.871 ГК РК имущество, поступившее комиссионеру от комитента либо приобретенное комиссионером за счет комитента, является собственностью комитента.
Таким образом, комиссионер заключает договора с клиентами от своего имени. Но товар, приобретенный и реализуемый по договору комиссии, находится на балансе комитента, а комиссионер должен отражать данный товар у себя на забалансовых счетах.
Согласно ст.375 НК РК не являются оборотом по реализации комиссионера:
-
реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
-
передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;
-
выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, за исключением случаев, когда такие работы, услуги являются оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.
Согласно п.1 ст.231 НК оборот по реализации товаров означает в т.ч. отгрузку товара по договору комиссии.
Согласно ст.233 НК реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, не являются оборотом по реализации комиссионера.
При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, размер облагаемого оборота комиссионера определяется на основе его комиссионного вознаграждения.
Оформляется поступление платы от клиентов следующими проводками:
-
Дт 1210 Кт 6010 – доход от оказания услуг комиссионера при реализации (на сумму вознаграждения)
-
Дт 1210 Кт 3387 - доход комитента
-
Дт 1210 Кт 3130 – НДС по вознаграждению
-
Дт 1030 Кт 1210 – оплата от покупателей
-
Дт 3387 Кт 1030 - перечислен доход от реализации товаров (услуг) комитенту
Таким образом, юрлицам ТОО-комиссионер выставляет счет на оплату и АВР по стандартным проводкам: Дт 1210 Кт 6010.
Но доходом комиссионера будет не вся сумма, аккумулированная на счете 1210, а только сумма вознаграждения.
При реализации товаров, работ, услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, счет-фактура оформляемая комитентом комиссионеру выписывается с указанием статуса поставщика: «комитент».
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
